Em um dos nossos posts anteriores explicamos o que é o DRE, ou Demonstração de Resultados do Exercício, e aqui montamos um modelo de DRE em Excel para você baixar de graça e acompanhar, mês a mês, o caminho que vai da receita bruta até o resultado líquido da sua empresa.
Para baixar a planilha gratuitamente, basta clicar neste link ou no botão ao final do post.
O que é a DRE, em uma frase
A DRE é o resumo das operações de um período: ela parte do faturamento e vai descontando deduções, custos, despesas e impostos até chegar ao lucro (ou prejuízo). É um relatório gerencial, então cada empresa adiciona ou remove linhas conforme a sua realidade. Para as empresas brasileiras ela também é obrigatória do ponto de vista contábil (Lei nº 11.638/07). Se quiser o conceito a fundo, vale a leitura do artigo Análise de DRE e dos 5 indicadores que você tira direto do DRE.
O que o modelo calcula para você
O modelo é uma DRE mensal (12 meses) com as fórmulas já embutidas. Você preenche só as células brancas (premissas e valores) e as cinzas calculam sozinhas. A cascata é esta:
- Receita Bruta = quantidade de produtos vendidos × ticket médio (preço unitário);
- (−) Deduções = impostos sobre a venda + comissões, lançados como percentual;
- (=) Receita Líquida;
- (−) Custo dos Produtos Vendidos (CPV), também como percentual da receita;
- (=) Lucro Bruto;
- (−) Despesas Fixas = gastos com pessoal + infraestrutura + outras despesas;
- (=) Resultado Operacional;
- (−) Tributos Federais (IRPJ, CSLL e Simples) sobre o resultado;
- (=) Resultado Líquido, mais as margens e a geração de caixa acumulada.
Como preencher a planilha passo a passo
1. Comece pela receita
Informe a quantidade vendida e o ticket médio de cada mês. A planilha multiplica os dois e chega à Receita Bruta. Trabalhar com quantidade × preço deixa fácil simular um mês de mais (ou de menos) vendas e ver o efeito lá embaixo.
2. Lance as deduções
As deduções de vendas entram como percentual: os impostos sobre o faturamento (Simples, ICMS, ISS) e as comissões sobre vendas. A planilha aplica esses percentuais sobre a receita e chega à Receita Líquida.
3. Informe o CPV
O Custo dos Produtos Vendidos também entra como percentual da receita. Receita Líquida menos CPV é o Lucro Bruto, o quanto sobra antes das despesas de estrutura. Se a fronteira entre custo e despesa ainda confunde, vale o artigo sobre a diferença entre custos e despesas.
4. Preencha as despesas fixas
São os gastos de estrutura, organizados em três blocos: gastos com pessoal (pró-labore, salários, INSS, FGTS, provisões de 13º e de férias, com apoio do nosso material de dicas para o orçamento de gastos com pessoal), infraestrutura (aluguel, condomínio, água, energia, internet e telefone, limpeza) e outras despesas (marketing, contabilidade).
5. Feche com os tributos sobre o lucro
Por fim, os tributos federais (IRPJ, CSLL e Simples) entram como percentual sobre o Resultado Operacional. O que sobra é o Resultado Líquido do mês.
Um exemplo rápido para fixar
Os números que já vêm preenchidos na planilha mostram bem a lógica. Com 1.000 unidades a R$ 100, a Receita Bruta é de R$ 100.000. Tirando 27,5% de deduções (22,5% de impostos mais 5% de comissões), a Receita Líquida fica em R$ 72.500. Descontando o CPV de 30% (R$ 30.000), o Lucro Bruto é de R$ 42.500.
Das despesas fixas (cerca de R$ 23.566, somando pessoal, infraestrutura e outras), sobra um Resultado Operacional de R$ 18.934. Aplicando os tributos sobre o lucro, o Resultado Líquido fecha em R$ 13.254: uma margem de 13,3% sobre a receita bruta e de 31,2% sobre a receita líquida.
Como ler a DRE depois de preencher
- Lucro Bruto, Resultado Operacional e Resultado Líquido. Cada nível tira uma camada de custo. Comparar os três mostra onde o resultado escorre: no custo do produto, na estrutura ou nos impostos.
- As margens. A planilha calcula o resultado sobre a receita bruta e sobre a líquida. Acompanhar essas margens mês a mês diz mais do que olhar o lucro em R$ isolado. Para a distinção fina, veja rentabilidade e lucratividade.
- A geração de caixa. O modelo acumula o resultado mês a mês, dando uma noção do caixa gerado ao longo do ano.
DRE não é fluxo de caixa
Um ponto que confunde muita gente: a DRE trabalha no regime de competência, ou seja, registra a venda quando ela acontece, não quando o dinheiro entra. Por isso o lucro da DRE quase nunca é igual ao saldo da conta. Para enxergar a entrada e a saída de dinheiro de fato, o relatório é o Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC), e vale entender a diferença entre DRE e DFC.
A DRE do exemplo, linha a linha
| Linha | Como é calculada | Exemplo (R$) |
|---|---|---|
| Receita Bruta | Quantidade × ticket médio (1.000 × R$ 100) | 100.000 |
| (−) Deduções | Impostos + comissões (27,5% da receita) | 27.500 |
| (=) Receita Líquida | Receita Bruta menos Deduções | 72.500 |
| (−) CPV | Custo dos Produtos Vendidos (30%) | 30.000 |
| (=) Lucro Bruto | Receita Líquida menos CPV | 42.500 |
| (−) Despesas Fixas | Pessoal, infraestrutura, outras | 23.566 |
| (=) Resultado Operacional | Lucro Bruto menos Despesas Fixas | 18.934 |
| (−) Tributos sobre o lucro | IRPJ + CSLL + Simples | 5.680 |
| (=) Resultado Líquido | Lucratividade de 13,3% sobre a receita bruta | 13.254 |
Erros comuns na hora de preencher
- Confundir percentual com valor. Deduções, CPV e tributos entram como percentual; receita e despesas, como valor. Trocar isso bagunça toda a cascata.
- Esquecer o pró-labore. A retirada dos sócios é uma despesa como qualquer outra. Deixá-la de fora infla artificialmente o resultado.
- Misturar custo e despesa. O CPV é o custo do que foi vendido; aluguel e salários administrativos são despesa de estrutura. Cada um tem o seu lugar.
- Tratar lucro como caixa. Resultado positivo na DRE não significa o mesmo dinheiro disponível na conta naquele mês.
Do modelo à gestão do resultado
Esta planilha é o ponto de partida. O passo seguinte é usar a mesma estrutura para projetar o futuro, com o DRE projetado, e para extrair indicadores de gestão direto do relatório, como a margem de contribuição, o EBITDA e o ponto de equilíbrio.
Observação: na planilha, basta preencher as linhas brancas com os números da sua empresa. As linhas cinzas são de cálculo e se atualizam sozinhas.
E para baixar o modelo de DRE em Excel, é só clicar no botão abaixo:
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